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      現金流量表 - 現金流量表的編制方法-非公式的方法

      現金流量表的編制方法-非公式的方法

      現金流量明細分類賬法的具體運用
      (一)資料:某企業2009年5月共計發生44筆業務,其中涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的分錄共24筆,現將這些分錄列入表5中。

      涉及“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的會計分錄表


      分錄
      編號


      摘 要


      借 方


      貸 方


      賬 戶


      金額


      賬 戶


      金額


      (1)


      支付到期的商業承兌匯票 應付票據   

      100000


      銀行存款   

      100000


      (2)


      支付購料款
      材料采購   
      應交稅費—增值稅(進項稅額)

      150000


      25500



      銀行存款   

      175500


      (4)


      用銀行匯票支付購料款,多余款項存銀行
      材料采購   
      應交稅費—增值稅(進項稅額)
      銀行存款   

      99800


      16966


          234
      其他貨幣資金  

      117000


      (6)


      出售所持股票
      銀行存款   

      16500


      交易性金融資產
      投資收益   

      15000


      1500


      (7)


      購置不需要安裝的設備
      固定資產   
      應交稅費—增值稅(進項稅額)

      100000


          17000

      銀行存款   

      117000


      (8)


      購入工程物資
      工程物資   
      應交稅費—增值稅(進項稅額)

      50000


      8500


      銀行存款   

      58500



      (12)


      報廢固定資產清理費
      固定資產清理   

      500


      銀行存款   

      500


      報廢固定資產殘值收入
      銀行存款   

      800


      固定資產清理   

      800


      (13)


      取得3年期借款
      銀行存款   

      400000


      長期借款   

      400000


      (14)


      銷售商品
      銀行存款   

      819000


      主營業務收入  
      應交稅費—增值稅(銷項稅額)

      700000


      119000


      (15)



      無息票據到期收到票款
      銀行存款   

      200000



      應收票據   

      200000




      (16)



      收到歸屬本期的投資收益
      銀行存款   

      30000



      投資收益   

      30000




      (17)



      出售設備收到價款
      銀行存款   

      117000



      固定資產清理  
      應交稅費—增值稅(銷項稅額)

      100000




      17000




      (18)



      歸還短期借款本息,利息已提
      短期借款   
      應付利息   

      250000




      12500



      銀行存款   

      262500




      (19)



      從銀行提取現金備發工資
      庫存現金   

      500000



      銀行存款   

      500000




      (20)



      發放工資(其中在建工程人員的工資為200000元)
      應付職工薪酬  

      500000



      庫存現金   

      500000




      (28)



      收到應收賬款
      銀行存款   

      51000



      應收賬款   

      51000




      (29)



      支付產品展覽費
      銷售費用   

      10000



      銀行存款   

      10000




      (31)



      支付廣告費
      銷售費用   

      10000



      銀行存款   

      10000




      (33)



      商業承兌匯票貼現
      財務費用   
      銀行存款   

      20000




      272500



      應收票據   

      292500




      (34)



      提取現金備發退休費
      庫存現金   

      50000



      銀行存款   

      50000




      (35)



      發放退休費
      應付職工薪酬  

      50000



      庫存現金   

      50000




      (37)



      支付本期增值稅、教育費附加
      應交稅費   

      102000



      銀行存款   

      102000




      (43)



      償還長期借款
      長期借款   

      1000000



      銀行存款   

      1000000




      (44)



      支付所得稅
      應交稅費   

      97089



      銀行存款   

      97089




      (二)要求:現金流量明細分類賬法的具體運用上述資料,按照前述的操作步驟闡述現金流量明細分類賬法的具體運用。
       。1)設置現金流量明細分類賬。見前文中表1至表4。
       。2)登記現金流量明細分類賬。依據表5中的會計分錄,按照經濟業務的性質和內容進行判斷登記。
      如:表5中分錄原編號為(1)的業務、金額10000元、性質為現金流出、內容為購買商品,應登入表1中的第⑤個明細賬戶,縮寫為“(1)10000登入表1—⑤”(以下業務均為縮寫);
      (2)175500登入表1—⑤;
      (4)117000—234登入表1—⑤(其中234為貨幣資金之間的劃轉業務,不影響現金流量,不登記現金流量明細賬,應扣減掉);
      (6)16500登入表2—①;
      (7)117000與(8)58500登入表2—⑦;
      (12)800-500登入表2—③;
      (13)400000登入表3—②;
      (14)819000與(15)200000登入表1—①;
      (16)30000登入表2—②;
      (17)117000登入表2—③;
      (18)262500,其中250000 登入表3—⑤;12500登入表3—⑥;
      (19)500000為貨幣資金之間的劃轉業務,不影響現金流量,不登記現金流量明細賬;
      (20)500000,其中300000登入表1—⑥;200000登入表2—⑦;
      (28)51000登入表1—①;
      (29)10000與(31)10000登入表1—⑧;
      (33)272500登入表1—①;
      (34)50000同樣不登記明細賬;
      (35)50000登入表1—⑧;
      (37)102000登入表1—⑦;
      (43)1000000登入表3—⑤;
      (44)97089登入表1—⑦。
        現金流量明細分類賬登記的結果見下面的表6、表7和表8。
        因本例沒有涉及“現金流量——匯率變動對現金及現金等價物的影響”明細賬的業務,所以該賬頁為空白。
       。3)期末結賬。結果見表6、表7、表8所示。
      (4)編制現金流量表。主表編制結果如表9所示。

      現金流量——經營活動產生的現金流量








      憑證




      字號




      摘要




      收到現金(現金流入三級戶)




      付出現金(現金流出三級戶)





































      (1)























      100000
















      100000




      -100000








      (2)
























      175500
















      175500




      -175500








      (4)
























      117000-234
















      116766




      -116766








      (14)








      819000












      819000
























      819000








      (15)








      200000












      200000
























      200000








      (20)




























      300000












      300000




      -300000








      (28)








      51000












      51000
























      51000








      (29)




































      10000




      10000




      -10000








      (31)




































      10000




      10000




      -10000








      (33)








      272500












      272500
























      272500








      (35)




































      50000




      50000




      -50000








      (37)
































      102000








      102000




      -102000








      (44)
































      97089








      97089




      -97089








      合計




      1342500












      1342500




      392266




      300000




      199089




      70000




      961355




      381145




      注:表中數字表示的含義
      ① 銷售商品、提供勞務收到的現金;
      ② 收到的稅費返還;
      ③ 收到的其他與經營活動有關的現金;
      ④ 經營活動現金流入小計=①+②+③;
      ⑤ 購買商品、接受勞務支付的現金;
      ⑥ 支付給職工以及為職工支付的現金;
      ⑦ 支付的各項稅費;
      ⑧支付的其他與經營活動有關的現金;
      ⑨經營活動現金流出小計=⑤+⑥+⑦+⑧;
      ⑩ 經營活動產生的現金流量凈額=④-⑨。
       

      現金流量——投資活動產生的現金流量付出現金








      憑證




      字號




      摘要




      收到現金(現金流入三級戶)




      支付現金(現金流入三級戶)











































      (6)







      16500




















      16500
























      16500








      (7)
































      117000
















      117000




      -117000








      (8)
































      58500
















      58500




      -58500








      (12)
















      800-500












      300
























      300








      (16)












      30000
















      30000
























      30000








      (17)
















      117000












      117000
























      117000








      (20)
































      200000
















      200000




      -200000












      合計




      16500




      30000




      117300












      163800




      375500
















      375500




      -211700




      說明:由于現金流量表是按照活動來進行分類的,故第(7)、(8)兩筆業務涉及到購入固定資產和工程物資所支付的增值稅算作投資活動產生的現金流量。
      注:表中數字表示的含義
      ① 收回投資收到的現金;
      ②取得投資收益收到的現金;
      ③ 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額;
      ④ 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額;
      ⑤ 收到其他與投資活動有關的現金;
      ⑥投資活動現金流入小計=①+②+③+④+⑤;
      ⑦ 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;
      ⑧ 投資支付的現金;
      ⑨ 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額;
      ⑩ 支付其他與投資活動有關的現金;
      ⑾ 投資活動現金流出小計=⑦+⑧+⑨+⑩;
      ⑿ 投資活動產生的現金流量凈額=⑥-⑾。

       

      現金流量——籌資活動產生的現金流量








      憑證字號




      摘要




      收到現金(現金流入三級戶)




      付出現金(現金流出三級戶)
































      (13)







      400000








      400000




















      400000





      (18)



















      250000




      12500








      262500




      -262500





      (43)



















      1000000












      1000000




      -1000000








      合計








      400000








      400000




      1250000




      12500








      1262500




      -862500




      注:表中數字表示的含義
      ① 吸收投資收到的現金;
      ② 取得借款收到的現金;
      ③ 收到其他與籌資活動有關的現金;
      ④ 籌資活動現金流入小計=①+②+③;
      ⑤ 償還債務支付的現金;
      ⑥ 分配股利、利潤或償付利息支付的現金;
      ⑦ 支付其他與籌資活動有關的現金;
      ⑧ 籌資活動現金流入小計=⑤+⑥+⑦;
      ⑨ 籌資活動產生的現金流量凈額=④-⑧。

      現金流量表


      項   目




      行次




      本期金額




      上期金額



      一、經營活動產生的現金流量:

      1








      銷售商品、提供勞務收到的現金

      2




      1342500








      收到的稅費返還

      3




      0








      收到其他與經營活動有關的現金

      4




      0








      現金流入小計

      5




      1342500








      購買商品、接受勞務支付的現金

      6




      392266








      支付給職工以及為職工支付的現金

      7




      300000








      支付的各項稅費

      8




      199089








      支付其他與經營活動有關的現金

      9




      70000








      現金流出小計

      10




      961355








      經營活動產生的現金流量凈額

      11




      381145







      二、投資活動產生的現金流量:

      12












      收回投資收到的現金

      13




      16500








      取得投資收益收到的現金

      14




      30000








      處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

      15




      117300








      處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

      16




      0








      收到其他與投資活動有關的現金

      17




      0








      現金流入小計

      18




      163800








      購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

      19




      375500








      投資支付的現金

      20




      0








      取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

      21




      0








      支付其他與投資活動有關的現金

      22




      0








      現金流出小計

      23




      375500








      投資活動產生的現金流量凈額

      24




      -211700







      三、籌資活動產生的現金流量:

      25












      吸收投資收到的現金

      26




      0








      取得借款收到的現金

      27




      400000








      收到其他與籌資活動有關的現金

      28




      0








      現金流入小計

      29




      400000








      償還債務支付的現金

      30




      1250000








      分配股利、利潤或償付利息支付的現金

      31




      12500








      支付其他與籌資活動有關的現金

      32




      0








      其中:子公司支付給少數股東的股利、利潤或償付的利息

      33




      0








      現金流出小計

      34




      1262500








      籌資活動產生的現金流量凈額

      35




      -862500







      四、匯率變動對現金的影響

      36




      0







      五、現金及現金等價物凈增加額

      37




      -693055








      加:年初現金及現金等價物余額

      38











      六、年末現金及現金等價物余額

      39







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