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      現金流量表 - 現金流量表的編制方法-口訣理解記憶法

      現金流量表的編制方法-口訣理解記憶法

      現金流量表編制要訣
        這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。
        我想大家只要好好理解它,那么,出什么樣的問題你差不多都能對付。
       、倏吹绞杖胝覒,未收稅金分開走
       、诳吹匠杀菊覒,存貨變動莫疏忽
       、塾嘘P費用先全調,差異留在后面找
       、茇攧召M用有例外,注意分出類別來
       、菟枚愔苯愚D ,營業外去找固定資產
       、迚馁~,工資,折舊,攤銷,哪來哪去反向抵銷
       、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚。
      每句話怎樣理解呢?別急,我們逐個地看。

          第①句話針對銷售商品,提供勞務收到的現金,因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點,所以,我們看到營業收入,就要找應收項目(應收賬款,應收票據等)。
        未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分,若實際未收取現金則貸記應交稅金,另外,有關貼現的處理,將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。
        簡言之,在進行“銷售商品,提供勞務收到的現金 ”的處理時,
        i) 借: 經營活動現金流量一 銷售商品收到的現金
        應收賬款(借方或貸方)

        貸: 主營業務收入
        應收票據
        應交稅金
        ii) 對貼現息處理
        借: 財務費用
        貸: 經營活動現金流量- 銷售商品的收到現金
        例如:應收票據發生額10萬元(假如 3月發生)后5月份貼現,貼現息為1萬元。但是從期初,期末的報表看,應收票據未發生變動,但你不能不作現金流量的調整,因為實際現金現流量為9萬元。
        貼現時:借:財務費用 1萬 作現金流量表時:
        借:銀存 9萬 財務費用1萬
        貸:應收票據 10萬 貸:經營活動現金流量 1萬
        iii) 對應交稅金的調整
        借:經營活動現金流量
        貸:應交稅金

        第②句“看到成本找應付,存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時,找應付科目,同時考慮存貨的期初,期末變動值,看是否與此項目有關,有關的調整 .

        第③句“有關費用先全調,差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用 ”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。
        這6項內容是:壞賬準備,待攤費用,累計折舊,無形資產攤銷,應付管理人員工資,應付管理人員的福利費 (營業費用無任何調整)

        第④句“財務費用有例外,注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息 .

        第⑤句“所得稅直接結轉,營業外找固定資產” 所得稅直接結轉,營業外收入,營業外支出,都是從固定資產盤盈,盤虧那來的,自然就要找固定資產了。
        第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量,那么就反向抵回來就可以了
        借:經營活動現金流量- 支付的其他與經營活動有關的現金
        貸:壞賬準備,累計折舊,無資攤銷費等

        第⑦句 支付給職工,和為職工支付的現金項目較特殊,需單獨核算?偟膩碚f,有三項需要注意的。
       、 在進行“銷售商品收到的現金 ”核算時,需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金
       、谠谶M行“購買商品支付的現金”核算時,需調整5項內容。累計折舊 ,應付工資,應付福利費,待攤費用, 應交稅金(進項稅額)。
       、 在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時,需要調整6項內容。壞賬準備,待攤費用,累計折舊,應付管理人員工資,應付管理人員福利費,無形資產攤銷。
        掌握了這三種情況,我想現金流量表也就沒什么難的了,其他內容都是很容易操作的,在這就不多述了。
      口訣編號:10
        針對內容:會計-現金流量表-間接法
        口訣如下:

       、 與損益有關的項目(9項)調整凈利潤。
        固定資產(4項):減值準備,折舊,處置損失,報廢損失 .

        無形資產(1項):無形資產攤銷。財務費用:反映本期應屬投資籌資的財務費用,不包括貼現息(我們上面已經談過,貼現息是一項特殊的財務費用,實際做題時一定要留。)

        投資損失
        預提費用
        待攤費用

       、 與損益無關的項目(四項):
        存貨,遞延稅款,經營性應收及應付,這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”當使所有者權益增加時,調減凈利潤;當使所有者權益減少時,調增凈利潤,從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量,去除不影響現金流量變化的項目。
        例如:若固定資產折舊增加,則說明“資產”方減少、負債不變情況下“所有者權益”減少,因為折舊不影響現金流量,所以要把這部分往凈利潤中增加,其他各項都仿照進行處理。除了現金流量表制作方面的內容以外,還有一些基本的知識點提醒大家。注意:因為我們前面提到過這章內容要么出小題,多選,判斷之類的,要出大題肯定難度不小,至少,15分以上吧!所以鑒于這兩年的情況,大家在重視大題目的同時,關注小題目,沒準他今年還是出選擇題。舉個例子吧:下列事項中,影響經營活動現金流量的是:
        A.企業處置固定資產 B. 計提當期應付福利費 C. 支付廣告費
        D. 支付銀行借款利息 E. 企業辦理銀行本票
        分析: AD不 屬于經營活動 ,A是投資活動產生現金流量的情形,D是籌資活動產生現金流量的情形。B沒有現金流量發生,自然不是答案 .E同樣道理,由銀行存款轉到其他貨幣資金,也沒有現金流量發生。
        還有,大家都知道,現金流量表中使用的現金,其中 包括銀行存款,但大家別忘了一點,銀行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企業便可支取的定期存款,則不被排除在外。)

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